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公认会计原则_Generally Accepted Accounting Principles

什么是公认会计原则（GAAP）？​

公认会计原则（GAAP）是一套会计规则、标准和程序，由金融会计标准委员会（FASB）和政府会计标准委员会（GASB）发布并频繁修订。这些原则确保美国不同行业的财务报告在一致性、准确性和透明度方面的符合性。上市公司在准备财务报表时必须遵循GAAP，而这一原则在政府会计中也广泛适用。

主要要点​

  • GAAP代表公认会计原则，规定了在美国编制、呈现和报告财务报表的标准会计规则。
  • GAAP的目标是确保公司的财务报表完整、一致且可比较。
  • GAAP与非GAAP财务报告方法——前者是按GAAP编制，后者则不遵循GAAP标准——有所对比。
  • GAAP主要在美国使用，而大多数其他国家则遵循国际财务报告标准（IFRS）。
  • 美国各州及其他政府实体在编制财务报表时也使用GAAP。

理解GAAP​

GAAP综合了政策委员会设定的权威标准和广泛接受的会计信息记录和报告方法。它涵盖了收入确认、资产负债表分类和重要性等方面。

GAAP的主要目标是确保公司的财务报表完整、一致且可比较，使投资者能够分析并从财务报表中提取有用信息。它还便利了不同公司之间的财务信息比较。

与非GAAP方法相比，GAAP提供了一个标准化框架。在国际上，与之相当的标准是国际财务报告标准（IFRS），该标准在全球168个司法辖区中使用。

GAAP也被各级政府实体所使用。美国所有50个州都遵循GAAP，许多地方实体，例如县、市、镇和学区，必须遵循这些原则。

遵守GAAP的要求​

如果一家公司的股票在公开市场交易，其财务报表必须遵循美国证券交易委员会（SEC）规定的规则。SEC要求在美国上市的公司定期提交符合GAAP的财务报表，以维持在股票交易所的上市资格。GAAP的合规性通过适当的审计师意见进行验证，通常由注册会计师（CPA）事务所进行外部审计。

尽管非上市公司不被要求遵守GAAP，但它仍然受到贷方和债权人的高度重视。大多数金融机构在发放商业贷款时要求提供年度GAAP合规财务报表，促使许多美国公司采纳GAAP。

如果财务报表没有按照GAAP准备，投资者应保持警惕。没有GAAP的情况下，不同公司之间（即使在同一行业内）财务报表的比较变得具有挑战性。一些公司可能会使用GAAP和非GAAP指标来报告其财务业绩。GAAP规定，非GAAP指标必须在财务报表和其他公共披露中标明，例如新闻稿。

尽管GAAP的透明度规则存在，财务报表仍可能包含错误或误导性信息。因此，始终应仔细审查财务报表，因为在GAAP框架内存在操控的可能性。

GAAP与IFRS的对比​

国际财务报告标准（IFRS），由国际会计准则委员会（IASB）制定，是一种广泛使用的GAAP替代方案。

GAAP与IFRS之间的一个关键区别是对库存的处理。IFRS规则禁止使用后进先出（LIFO）库存会计方法，而GAAP则允许使用LIFO。两种系统均认可先进先出（FIFO）和加权平均成本法。

自2002年以来，IASB和FASB致力于使IFRS与GAAP更趋一致。2007年，SEC允许在美注册的非美国公司使用IFRS而无需与GAAP进行调节，这是一个重要里程碑。这一成就消除了在美国交易所上市的非美国公司提供GAAP合规财务报表的要求。

随着全球业务和市场的扩展，像IFRS这样的国际标准亦在美国逐渐获得认可。几乎所有标准普尔500指数公司在其财务报表中报告至少一个非GAAP指标。这一趋势在于各类非GAAP指标的广泛使用，其中77%的标准普尔500公司报告调整后的收益，77%采用调整后的每股收益（EPS），29%报告息税折旧摊销前利润（EBITDA）或调整后的EBITDA。

由于全球大部分地区使用IFRS标准，向IFRS的趋同可能使国际公司和投资者受益。

公认会计原则（GAAP）的使用场合​

GAAP主要在美国使用，而国际财务报告标准（IFRS）在国际上应用更为广泛。

GAAP的重要性何在？​

GAAP对维持金融市场的信任至关重要。没有GAAP，投资者可能会对上市公司提供的信息产生更多怀疑。如果失去这种信任，交易数量可能减少，交易成本增加，最终削弱经济。GAAP还帮助投资者分析公司，使得不同公司的比较变得更加简单和准确。

什么是非GAAP指标？​

公司可以在不遵循GAAP准则的情况下呈现某些数据，只要明确标识为非GAAP指标。当公司认为GAAP规则未能充分捕捉特定运营细节时，可能会提供特别设计的非GAAP指标与所需的GAAP披露一起提供。然而，投资者对非GAAP指标应保持谨慎，因为它们有时可能被用来呈现公司业绩的误导性观点。

结论​

GAAP旨在确保财务报告的一致性、准确性和透明度，为投资者提供可靠的基础以做出明智决策。尽管GAAP所设定的规则通常提升了财务报表的透明度，但并不能保证公司的财务报表没有错误或疏漏，或不具误导性。因此在审查财务报表时要保持谨慎，因为在GAAP框架内仍然存在操纵的空间。